Que son los Impuesto de Franquicia/Franchise Tax

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​El impuesto de franquicia de Texas es un impuesto de privilegio impuesto a cada entidad sujeta a impuestos formada u organizada en Texas o que hace negocios en Texas.






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 Estas entidades incluyen:

• corporaciones;
• sociedades de responsabilidad limitada (LLC), incluidas las LLC de serie;
• bancos;
• asociaciones bancarias limitadas por el Estado;
• asociaciones de ahorro y préstamo;
• Corporaciones S;
• corporaciones profesionales;
• sociedades colectivas (responsabilidad general, limitada y limitada);
• fideicomisos;
• asociaciones profesionales;
• asociaciones empresariales;
• empresas conjuntas; y
• otras personas jurídicas.

Entidades no sujetas al impuesto de franquicia
Las siguientes entidades no presentan ni pagan impuestos de franquicia:

• empresas unipersonales (excepto las LLC de un solo miembro);
• sociedades generales cuando la propiedad directa está compuesta enteramente por personas físicas (excepto las sociedades de responsabilidad limitada);
• entidades exentas bajo el Capítulo 171 del Código Tributario, Subcapítulo B;
• ciertas entidades pasivas no constituidas en sociedad;
• ciertos fideicomisos otorgantes, patrimonios de personas físicas y fideicomisos;
• conductos de inversión hipotecaria de bienes raíces y ciertos fideicomisos de inversión en bienes raíces calificados;
• un fideicomiso de autoseguro sin fines de lucro creado bajo el Capítulo 2212 del Código de Seguros;
• un fideicomiso calificado bajo la Sección 401(a) del Código de Rentas Internas;
• un fideicomiso exento bajo la Sección 501(c)(9) del Código de Rentas Internas; o
• comités políticos no incorporados.

Cálculo del Impuesto
Margen
El impuesto de franquicia se basa en el margen de una entidad sujeta a impuestos. A menos que una entidad sujeta al impuesto califique y elija presentar utilizando el cálculo EZ, la base impuesta es el margen de la entidad imponible y se calcula de una de las siguientes maneras:

• ingresos totales multiplicados por 70 por ciento;
• ingresos totales menos el costo de los bienes vendidos (COGS);
• ingresos totales menos compensación; o
• ingresos totales menos $1 millón (a partir del 1 de enero de 2014).

Ingresos totales
Los ingresos totales se determinan a partir de los montos de ingresos reportados para el impuesto federal sobre la renta menos las exclusiones legales.
Las exclusiones de los ingresos incluyen las siguientes:

• dividendos e intereses de obligaciones federales;
• Dividendos del Anexo C;
• regalías y dividendos extranjeros bajo la Sección 78 del Código de Rentas Internas y las Secciones 951-964;
• ciertos fondos de flujo continuo; y
• otras exclusiones específicas de la industria.

Consulte la Sección 171.1011 del Código Tributario y la Regla 3.587 para obtener más información sobre los ingresos totales.
Costo de los bienes vendidos
El costo de los bienes vendidos generalmente incluye los costos relacionados con la adquisición y producción de bienes personales tangibles y bienes inmuebles. Hay otros derechos de costo de los bienes vendidos para ciertas industrias. Las entidades sujetas a impuestos que solo venden servicios generalmente no tendrán una deducción del costo de los bienes vendidos.
Consulte la Sección 171.1012 del Código Tributario y la Regla 3.588 para obtener más información sobre el costo de los bienes vendidos.
 
 
Compensación
La deducción de compensación incluye lo siguiente:

• Salarios W-2 y compensación en efectivo pagados a funcionarios, directores, propietarios, socios y empleados (incluidos los ingresos distributivos netos a personas físicas) por el período de 12 meses en el que se basa el impuesto, sujeto a la limitación del salario por persona ajustado por inflación y la compensación en efectivo; y
• beneficios proporcionados a todo el personal en la medida en que sean deducibles para fines del impuesto federal sobre la renta, incluida la compensación de trabajadores, la atención médica y los beneficios de jubilación.

La compensación no incluye 1099 impuestos laborales o sobre la nómina pagados por el empleador.
Consulte la Sección 171.1013 del Código Tributario y la Regla 3.589 para obtener más información sobre la compensación.
Prorrateo
El margen se asigna a Texas utilizando una fórmula de prorrateo de un solo factor basada en los ingresos brutos.
Consulte la Sección 171.106 del Código Tributario y para obtener más información sobre el prorrateo.
Créditos disponibles
Los siguientes créditos fiscales de franquicia están disponibles:

• Crédito temporal por pérdidas comerciales arrastradas bajo la Sección 171.111 del Código Tributario de Texas (efectivo para informes que originalmente vencían a partir del 1 de enero de 2008)
• Crédito para Actividades de Investigación y Desarrollo bajo el Capítulo 171 del Código Tributario de Texas, Subcapítulo M (efectivo para informes originalmente vencidos a partir del 1 de enero de 2014)
• Crédito certificado de rehabilitación de estructuras históricas bajo el Capítulo 171 del Código Tributario de Texas, Subcapítulo S (efectivo para informes que originalmente vencían a partir del 1 de enero de 2015)

 
 
Informes combinados
Las entidades sujetas a impuestos que forman parte de un grupo afiliado que participa en un negocio unitario deben presentar un informe de grupo combinado. Los miembros de un grupo combinado deben utilizar el mismo método para calcular el margen.
Consulte la Sección 171.1014 del Código Tributario y la Regla 3.590 para obtener más información sobre los informes combinados.
Declaraciones de impuestos de franquicia e informes informativos
Cada entidad sujeta a impuestos debe presentar un Informe de Impuestos de Franquicia (Sin Impuestos Adeudados, Cálculo EZ o Formulario Largo) y un Informe de Información (Informe de Información Pública o Informe de Información de Propiedad).
Tasas de impuestos de franquicia, umbrales y límites de deducción de compensación
Consulte Tasas de impuestos para obtener información sobre la información actual e histórica sobre las tasas de impuestos.
Fechas de vencimiento, extensiones y métodos de presentación
Los informes de impuestos de franquicia vencen el 15 de mayo de cada año. Si el 15 de mayo cae en sábado, domingo o feriado legal, el siguiente día hábil se convierte en la fecha de vencimiento.
La Oficina del Contralor otorgará tentativamente una extensión de tiempo para presentar un informe de impuestos de franquicia al recibir oportunamente el formulario apropiado. Oportuno significa que la solicitud se recibe o matasellos en o antes de la fecha de vencimiento del informe original. Consulte Extensiones de impuestos de franquicia de tiempo para presentar para obtener más información.
Puede presentar su informe de impuestos de franquicia, o solicitar una extensión de tiempo.
Hay una multa de $ 50 por un informe de impuestos de franquicia presentado después de la fecha de vencimiento, incluso si no se debe pagar ningún impuesto con ese informe e incluso si el contribuyente posteriormente presenta el informe.
Renuncia
Esta publicación pretende ser una guía general y no un recurso exhaustivo sobre los temas tratados. No es un sustituto del asesoramiento legal.

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